Valoración aduanera: métodos del artículo 64 de la Ley Aduanera

Qué es la valoración aduanera

La valoración aduanera es el procedimiento mediante el cual se determina el valor en aduana de las mercancías importadas. Este valor es la base gravable sobre la que se calculan el Impuesto General de Importación (IGI), el IVA, el DTA y cualquier otra contribución al comercio exterior. En México, la valoración aduanera se rige por los artículos 64 al 78 de la Ley Aduanera, que están alineados con el Acuerdo sobre Valoración de la OMC (Código de Valor del GATT).

Los 6 métodos de valoración

La Ley Aduanera establece 6 métodos de valoración que deben aplicarse en orden secuencial. Solo se pasa al siguiente método cuando el anterior no es aplicable. El primer método es el principal y se utiliza en más del 90% de las operaciones.

Método 1: Valor de transacción

Es el precio pagado o por pagar por las mercancías cuando se venden para su exportación a México, más los incrementables. Es el método preferente y más utilizado. Para que aplique, la venta debe ser entre partes independientes (o si son vinculadas, que el precio no esté influido por la vinculación) y no debe haber restricciones a la disposición de la mercancía.

• Incrementables: fletes y seguros internacionales, comisiones de venta, envases y embalajes, asistencia técnica, regalías y derechos de licencia.
• Decrementables (no se incluyen): fletes y seguros internos en México, derechos de importación, gastos de construcción o montaje post-importación.

Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas

Si el Método 1 no es aplicable, se utiliza el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para exportación a México, en el mismo momento o en fecha aproximada. Las mercancías idénticas son aquellas que son iguales en todos los aspectos: características físicas, calidad, prestigio y marca comercial.

Método 3: Valor de transacción de mercancías similares

Similar al Método 2, pero usa mercancías similares (no idénticas). Las mercancías similares son aquellas que, aunque no sean iguales en todo, tienen características y composición semejantes, cumplen las mismas funciones y son comercialmente intercambiables.

Método 4: Valor de precio unitario de venta

Se basa en el precio al que las mercancías importadas (o idénticas o similares) se venden en México en el mismo estado en que fueron importadas, deduciendo comisiones, márgenes de utilidad, gastos de transporte interno, impuestos pagados en México y derechos de importación.

Método 5: Valor reconstruido

Se calcula sumando el costo de los materiales y la fabricación, más los gastos generales y el beneficio habitual del productor. Es poco utilizado porque requiere acceso a la contabilidad del productor extranjero, lo cual rara vez está disponible.

Método 6: Valor determinado según criterios razonables

Es el método residual o de último recurso. Se aplica cuando ninguno de los cinco métodos anteriores es aplicable. Se utiliza información disponible en México aplicando los principios generales del Código de Valor, con flexibilidad razonable. No puede basarse en precios mínimos, valores arbitrarios o ficticios.

Errores comunes en valoración aduanera

• No incluir los incrementables en el valor de transacción (especialmente fletes y seguros).
• Declarar el valor FOB cuando la base debe ser CIF (o el Incoterm pactado más incrementables).
• No documentar la relación entre comprador y vendedor cuando son partes vinculadas.
• Usar un tipo de cambio incorrecto (debe ser el publicado por Banxico para el día del pago del pedimento).
• No conservar la documentación soporte del valor durante 5 años (plazo de conservación de la Ley Aduanera).

“La valoración aduanera correcta es la base de una importación legal y eficiente. Declarar un valor menor al real para pagar menos impuestos es un delito de contrabando; declarar un valor mayor es tirar dinero.”

— Equipo Camtom