ValoraciónIVA
IVA de Importación
Impuesto al Valor Agregado que se causa al momento de importar mercancías a México, actualmente del 16% sobre la base gravable.
¿Qué es el IVA de Importación?
El IVA de importación es el Impuesto al Valor Agregado que se genera al momento en que las mercancías ingresan al territorio nacional bajo un régimen de importación definitiva. La tasa general vigente es del 16%, aplicada sobre una base gravable que incluye el valor en aduana más las demás contribuciones pagadas con motivo de la importación. Está regulado por los artículos 24 a 28 de la Ley del IVA.
Cálculo de la base gravable del IVA
- Valor en aduana de las mercancías (valor de transacción ajustado)
- Más: Impuesto General de Importación (IGI) efectivamente pagado
- Más: Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
- Más: Cuotas compensatorias (si aplican)
- Más: Otros derechos y aprovechamientos causados por la importación
- La suma de todos estos conceptos constituye la base sobre la cual se aplica el 16% de IVA
Acreditamiento del IVA
A diferencia del IGI y el DTA, el IVA de importación es acreditable contra el IVA que el importador cause en sus operaciones nacionales. Esto significa que, para empresas que venden en México, el IVA de importación no es un costo final sino un impuesto que se recupera en la declaración mensual. El pedimento pagado funciona como comprobante fiscal para el acreditamiento.
Comparación con Estados Unidos
A diferencia de México y la mayoría de los países del mundo, Estados Unidos no cobra IVA ni impuesto al consumo a nivel federal sobre las importaciones. Solo aplican aranceles (duties) y el MPF. Los estados pueden cobrar sales tax al momento de la venta al consumidor final, pero no al momento de la importación. Esto hace que el costo de entrada de mercancías a EE.UU. sea significativamente menor en términos de flujo de efectivo comparado con México, donde el importador debe financiar el 16% de IVA desde el momento del despacho.
Para las empresas IMMEX con importaciones temporales, el IVA no se paga al momento de la importación. Sin embargo, a partir de la reforma de 2014, las empresas IMMEX deben obtener una certificación especial del SAT para seguir gozando del beneficio de no pago del IVA en importaciones temporales (Decreto IMMEX, Artículo 5 LIVA reformado).
Ejemplos
- Importación de maquinaria con valor en aduana de $500,000 MXN, IGI al 5% ($25,000), DTA ($4,200). Base gravable del IVA: $529,200. IVA de importación: $529,200 × 16% = $84,672 MXN.
- Un distribuidor de vinos importa un contenedor con valor en aduana de $300,000 MXN. Tras sumar IGI (20%), DTA e IEPS, la base del IVA alcanza $412,400, generando un IVA de importación de $65,984 MXN que acreditará mensualmente.
- Una empresa IMMEX certificada importa temporalmente componentes electrónicos sin pagar IVA ni IGI, pagando únicamente el DTA a tasa fija.
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Conoce más→Términos relacionados
Valoración
IGI (Impuesto General de Importación)
Arancel principal que se paga al importar mercancías a México, determinado por la fracción arancelaria de la TIGIE.
ValoraciónDTA (Derecho de Trámite Aduanero)
Contribución que se paga por las operaciones aduaneras de importación y exportación. Su tasa general es del 8 al millar sobre el valor en aduana.
ComercioValor en Aduana
Monto sobre el cual se calculan los impuestos al comercio exterior. Se determina conforme al Acuerdo de Valoración de la OMC, siendo el valor de transacción el método principal.
AduanasPedimento Aduanal
Documento oficial que ampara la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, presentado ante la aduana por un agente aduanal o apoderado aduanal.
