MVE: incrementables y deducciones — qué incluir en el valor en aduana

El valor en aduana no es solo el precio de la factura

Uno de los errores más comunes en la declaración aduanera es asumir que el valor en aduana es simplemente el precio que aparece en la factura comercial. En realidad, el valor en aduana conforme al artículo 64 de la Ley Aduanera es el valor de transacción de las mercancías, que incluye el precio pagado o por pagar más los incrementables, menos las deducciones permitidas.

Con la MVE obligatoria por régimen tras la transición (31 de octubre de 2026), el Formato E2 exige que el importador declare cada incrementable y deducción de manera explícita. Ya no basta con reportar un valor global: la autoridad requiere el desglose completo. Esto incrementa la transparencia pero también la responsabilidad del importador al firmar con su e.firma.

Incrementables: lo que SUMA al valor en aduana

Los incrementables están regulados por el artículo 65 de la Ley Aduanera y comprenden todos los gastos y pagos que, aunque no estén incluidos en el precio facturado, deben sumarse al valor de transacción:

1. Comisiones y gastos de corretaje

Las comisiones de venta pagadas por el comprador a intermediarios o agentes comerciales se suman al valor en aduana. Las comisiones de compra (pagadas al representante del comprador en el extranjero para localizar y verificar la mercancía) no son incrementables, pero deben documentarse para justificar la exclusión.

2. Envases y embalajes

El costo de los envases, contenedores y embalajes proporcionados por el comprador se suma si no están incluidos en el precio facturado. Esto aplica tanto a envases ordinarios como a contenedores especializados (contenedores reefer, cajas de madera tratadas, empaques certificados).

3. Asistencias (assists)

Bienes y servicios proporcionados gratuitamente o a precio reducido por el comprador al vendedor para la producción de la mercancía importada:

• Materiales, componentes y partes incorporados a la mercancía.
• Herramientas, matrices, moldes y elementos utilizados en la producción.
• Materiales consumidos en la producción (combustible, catalizadores).
• Ingeniería, diseño, planos, croquis realizados fuera de México.

4. Regalías y derechos de licencia

Las regalías y derechos de licencia que el comprador deba pagar como condición de la venta de las mercancías importadas. Incluyen patentes, marcas registradas, derechos de autor, know-how y tecnología. Si la regalía no es condición de la venta, no es incrementable, pero la carga de la prueba recae en el importador.

5. Producto de la reventa

Cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización posterior que revierta directa o indirectamente al vendedor. Por ejemplo, si el contrato estipula que el importador debe pagar al vendedor un porcentaje de las ventas nacionales.

6. Flete y seguro internacionales

Los gastos de transporte y seguro de la mercancía hasta el punto de entrada al territorio nacional. El monto a declarar depende del Incoterm pactado:

• CIF/CIP: Flete y seguro ya incluidos en el precio facturado. No se suma nada.
• FOB/FCA/EXW: El importador paga flete y seguro aparte. Se suman al valor.
• CFR/CPT: Flete incluido, seguro no. Se suma solo el seguro.
• DDP/DAP: Todo incluido hasta destino. No se suma nada.

Deducciones: lo que RESTA del valor en aduana

El artículo 66 de la Ley Aduanera permite deducir del valor de transacción los siguientes conceptos, siempre que estén desglosados en la factura o documentos complementarios:

• Gastos de construcción, instalación, montaje, mantenimiento o asistencia técnica realizados DESPUÉS de la importación.
• Gastos de transporte DENTRO del territorio nacional (flete nacional).
• Contribuciones y cuotas compensatorias pagadas en México.
• Intereses por financiamiento pactado para la compra, siempre que estén separados del precio.
• Derechos de reproducción de la mercancía en México.
• Comisiones de compra (agentes del importador en el extranjero, ya documentadas).

Cómo declarar incrementables y deducciones en el Formato E2

El Formato E2 de la MVE tiene secciones específicas para cada tipo de incrementable y deducción. El importador debe:

1. Identificar cada incrementable con su tipo (flete, seguro, regalías, etc.).
2. Indicar el monto en la moneda de la operación y el tipo de cambio aplicable.
3. Proporcionar la base de cálculo (por ejemplo, para regalías: porcentaje sobre precio o monto fijo por unidad).
4. Documentar las deducciones con referencia al documento soporte (factura de flete nacional, contrato de instalación, etc.).
5. El valor en aduana calculado debe coincidir con: precio facturado + incrementables − deducciones.

Camtom calcula incrementables automáticamente

Al subir la factura comercial a Camtom, la plataforma identifica el Incoterm, extrae los valores, y presenta un formulario guiado para declarar incrementables y deducciones. Los cálculos se realizan en tiempo real y el Formato E2 se genera con todos los campos correctamente llenados. El importador firma con su e.firma y Camtom transmite a VUCEM.